根据财税〔2018〕32号《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。 税率调整对财务报表数据会有哪些影响呢?
  我们先来看一下增值税的计税原理,增值税是价外税,实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除,只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,纳税人与负税人相分离。
  举例如下:
  假设B公司以80元的价格从A公司购入某商品,然后以100元的价格卖个消费者C,我们来看一下税率变动对B公司财务数据的影响。
  一、价格为不含税价
  、应交增值税
  税率调整前:100×17%-80×17%=3.40
  税率调整后:100×16%-80×16%=3.20
  、毛利润
  税率调整前:100-80=20
  税率调整后:100-80=20
  、净现金流量
  税率调整前:100×(1+17%)-80×(1+17%)-3.40=20税率调整后:100×(1+16%)-80×(1+16%)-3.20=20从以上数据可以看出,如果合同价格为不含税价,此次税率变动对B公司的毛利润和净现金流量是没有影响的。
  二、价格为含税价
  、应交增值税
  税率调整前:100÷(1+17%)×17%-80÷(1+17%)×17%=2.91税率调整后:100÷(1+16%)×16%-80÷(1+16%)×16%=2.76、毛利润
  税率调整前:100÷(1+17%)-80÷(1+17%)=17.09税率调整后:100÷(1+16%)-80÷(1+16%)=17.24、净现金流量
  税率调整前:100-80-2.91=17.09
  税率调整后:100-80-2.76=17.24
  如果合同价格为含税价,此次税率变动对会增加B企业的毛利润和净现金流量,使B企业能够享受到此次税率变动带来的税收优惠。


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