四、计算分析题(本类题共30分,每小题6分。)

  1.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元,实际成本为605000元;本月入库材料的计划成本为1400000元,实际成本为1355000元。 当月发出材料(计划成本)情况如下:

  基本生产车间领用800000元

  在建工程领用200000元

  车间管理部门领用15000元

  企业行政管理部门领用15000元

  要求:(1)计算当月材料成本差异率。

  (2)编制发出材料的会计分录。

  (3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

  答案:

  (1)计算当月材料成本差异率 =(5000-45000)/600000 +1400000)=-2%

  (2)编制发出材料的会计分录

  借:生产成本(或基本生产成本)  800000

    在建工程           200000

    制造费用            5000

    管理费用            15000

    贷:原材料            1020000

  (3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

  借:生产成本(或基本生产成本)   16000

    在建工程            4000

    制造费用             100

    管理费用             300

    贷:材料成本差异          20400

  2.甲公司采用应付税款法核算所得税,适用的所得税税率为33%。1999年度,甲公司发生如下相关经营业务:

  (1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元,其中包括国库券利息收入40000元。

  (2)核定的全年计税工资为800000元,全年实发工资850000元。

  (3)用银行存款实际缴纳所得税300000元。

  要求:(1)计算甲公司1999年度应纳税所得额。

  (2)计算甲公司1999年度应交所得税

  (3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。("应交税金"科目要求写出二级明细目)

  答案:(1)甲公司应纳税所得额=1000000-40000+50000=1010000(元)

  (2)甲公司应交所得税:101000x33%=333300(元)

  (3)确认应交所得税的会计分录

  借:所得税           333300

    贷:应交税金-应交所得税     333300

  (4)实际缴纳所得税的会计分录

  借:应交税金-应交所得税     300000

    贷:银行存款          300000

  (5)年末结转所得税费用的会计分录

  借:本年利润           333300

    贷:所得税            333300

  3.甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张,债券票面利率为8%,每张面值为1000元,每张买入价为1100元,另支付相关税费500元(一次计入当期损益),所得款项均以银行存款支付。甲公司准备 将该批债券持有到期。

  要求 :(1)计算该项债券投资的溢价。

  (2)编制甲公司 1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。

  (3)计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入,并编制相应的会计分录,("长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目)

  答案:(1)该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8%*6/12=18000(元)

  (2)借:长期债权投资一债券投资(面值)  300000

       贷:银行存款             330500

         长期债权投资——债券投资(应计利息) 12000

         长期债权投资——债券投资(溢价)   18000

         投资收益               500

  (3)1999年度应摊销的溢价=18000/2.5*0.5=3600(元)?1999年度应确认的利息收入=1000*300*8%*6/12-3600=8400(元)

  借:长期债权投资——债券投资(应计利 息)   12000

    贷:长期债权投资——债券投资(溢价)     3600

       投资收益                8400

  4.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元,预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日,实际发生成本64000元(均以银行存款支付);一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。要求:(1)计算1999年12月31日的劳务完成程度。(2)计算1999年度应确认的劳务收入。(3)分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。

  答案。(1)劳务完成程度=64000/80000*100%=80%

  (2)1999年度应确认的劳务收入=100000*80%=80000(元)

  (3)会计分录:

  借:劳务成本(或劳务出或劳务费用)  64000

    贷:银行存款     64000

  借:银行存款             75000

    贷:预收账款(或应收账款)      75000

  借:预收账款(或应收账款)      80000

    贷:主营业务收入           80000

  借:主营业务成本           64000

    贷:劳务成本(或劳务支出或劳务费用) 64000

  5.甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立,每人过出资200000元,各占50%的股份。经营两年后,投资者A和投资者B决定增加公司资本,此时有一新投资者C要求加入 甲公司。经有关部门批准后,甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商,一致同意,完成下述投入后,三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本,并各占甲公司1/3的算股份,各投资者的出资情况如下:

  (1)投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资,该设备原价180000元,已提折旧95000元,评估确认原价180000元,评估确认净值126000元。

  (2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资,该批材料账面价值105000元,评估确认价值110000元,税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。

  (3)投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求:根据以上资料,公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。("应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目)

  答案:借:固定资产       180000

       贷:累计折旧       54000

         实收资本       100000

         资本公积       26000

  借:原材料           110000

    应交税金-应交增值税(进项税额) 18700

    贷:实收资本          100000

      资本公积           28700

  借:银行存款           390000

    贷:实收资本           300000

      资本公积           90000

  五、综合题(本类题共20分,第1小题12分,第2小题8分。

  1.甲公司为增值税一般纳税人,1999年11月30日的科目余额表如下表所示: 单位:元

 

科目名称

借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额
银行存款 54000   短期借款   35000
应收账款 40000   应付账款   20000
坏账准备   160 预收账款   51200
预付账款 7000   应交税款 2500  
原材料 20000   预提费用   7840
库存商品 90000   实收资本   240000
待摊费用 600    降本公积    18000
长期债权投资 55000   盈余公积   11000
固定资产 1128000   利润分配   9900
累计折旧   26000 本年利润   20000
在建工程 42000        
合计 436600 261600   2500 412940

  注:①“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有15000元。

  ②“预提赞用”科目余额7840元 为预提的固定资产大修理费用。 答案:甲公司12月份有关资料如下: (1)银行存款43173元;

  (1)本月销售商品共计售价50000元,增值税额8500元,款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

  (2)收回以前年度已核销的坏账9600元。

  (3)向承包商预付工程款13000元。

  (4)接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台,该设备评估确认的原价为32000元,累计折旧为10000元。

  (5)计提本月固定资产折旧2500元,摊销待摊费用300元,均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

  ( 6)本月大修理工程已完工,结转大修理费用7840元。

  (7)用银行存款偿还短期借款11000元。

  (8)发生财务费用566元,均以银行存款支付。

  (9)年未按应收账款余额的4%计提坏账准备。

  (10)所得税核算采用应付税款法,1-11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元,已用银行存款缴纳。

  (11)按全年净利润的10%和5%分别计提

  要求:根据上述资料,填制甲公司12月31日

  资产负债表中下列项目的金额:

  (1)银行存款 元。

  (2)应收账款净额 元。

  (3)存货 元。

  (4)待摊费用 元。

  (5)长期债权投资 元。

  (6)固定资产净值 元。

  (7)在建工程 元。

  (8)短期借款 元。

  (9)预提费用 元。

  (10)未交税金 元。

  (11)资本公积 元。

  (12)未分配利润 元。

  答案:

  (1)银行存款43173元;

  (2)应收账款净额98106元;

  (3)存货68000元;

  (4)待摊费用300元;

  (5)长期债权投资40000元;

  (6)固定资产净值121500元;

  (7)在建工程47160元;

  (8)短期借款24000元;

  (9)预提费用0元;

  (10)未交税金坐6000元;

  (11)资本公积40000元;

  (12)未分配利润32595元。

  2.甲公司1996年6月30日从银行借入资金1000000元,用于购置大型设备。借款期限为2年,年利率为10%,到期一次还本付息。款项已存入银行。1996年7月1 日,甲公司收到购入的设备,并用银行存款支付设备价款840000元(含增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试160000元,于1096年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。1998年6月30 日,甲公司川以银行存款归还借款本息1200000元。1999年1月1日。甲公司因转产,将该设备出售,收到价款450000元,存入银行。另外,甲公司用银行存款支付清理费用2000元。(不考虑借款存入银行产生的利息收入)

  要求

  (1)计算该设备的入账价值。

  (2)计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用。

  (3)编制1997年末应计借款利息的会计分录。

  (4)编制归还借款本息时的会计分录。

  (5)编制出售该设备时的会计分录。

  答案:

  (1)该设备的入账价值=840000+160000+1000000*10% *1/2=1050000(元)

  (2)计算该设备1997年度、1998年度应计的折旧费用。

  折旧率=2/5X100%=40%

  该设备:997年度应计提的折旧率费用=1050000*40%=420000(元)

  (3)该设备1998年度应计提的折旧率费用=(1050000一420000)*40%=252000(元)

  (3)1997年末应计借款利息的会计分录

  借:财务费用    100000

    贷:长期借款    100000

  (4)归还借款本息时的会计分录

  借:长期借款    1150000

    财务费用     50000

    贷:银行存款    1200000

  (5)出售该设备时的会计分录

  借:累计折旧     672000

    固定资产清理   378000

    贷:固定资产     1050000

  借:银行存款     450000

    贷:固定资产清理   450000

  借:固定资产清理    2000

    贷:银行存款      2000

  借:固定资产清理    70000

    贷:营业外收入     70000


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